|
ТЕСТЫ РИСКОВ ПРОВЕРКИ.
Тесты, определяющие то, насколько высока вероятность попадания Вашего предприятия на проверку для юридических лиц (ЧП, ООО) или для физических лиц (СПД). Выберите свой вариант в колонке 1 (при необходимости, внимательно прочтите комментарий в колонке 2) и отметьте на листе бумаги соответствующее этому варианту количество баллов. Затем просуммируйте все набранные баллы и в конце теста посмотрите результаты. Если что-то не понятно, звоните 048-787-80-46.
ТЕСТ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.
|
Оценка налоговых рисков (в баллах)
|
Комментарии
|
|
1
|
2
|
| ОБЪЕМ ВАЛОВОГО ДОХОДА ЗА 1 ГОД?
А. до 2 млн.грн. (1 балл).
Б. от 2 – 5 млн.грн. (2 балла).
В. от 5 – 20 млн.грн. (39 баллов).
Г. свыше 20 млн.грн. (40 баллов).
|
«Краеугольным камнем» в проверочных вопросах был и остается объем валового дохода, который является основным и первым критерием при формировании плана-графика налоговых проверок. Входящий финансовый поток следует разделять между СХ для снижения фискального интереса.
|
|
2. ПОДАЧА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
А. подается регулярно и в срок (1балл).
Б. бывают единичные нарушения срока (2 балла).
В. периодически не сдавалась (3 балла).
Г. не сдавалась несколько налоговых периодов в течении года (4 балла ) .
|
Рекомендуется внедрять систему контроля налоговой отчетности. Естественно, отработанные оптимальные методы этого контроля дают все возможности для управления рисками в ключе удержания внутренних НР на нижнем уровне доступа информации.
|
|
3. ПОКАЗАТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ*
А. налоговая нагрузка стабильна и обусловлена видом деятельности. (1 балл).
Б. налоговая нагрузка нестабильна, но не снижается до минимального уровня. (2 балла).
В. ваше предприятие - «минимизатор». (39 баллов).
Г. отрицательный объект налогообложения (убытки в декларации). (40 баллов).
|
Самым индикативным методом, своеобразным тестом, является попытка сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль непосредственно через «родного» налогового инспектора (даже при возможности сдачи отчетности по интернету). Он то и обратит ваше внимание на недостаточность налоговой нагрузки и откроет секрет по требованиям ГНС относительно конкретного вида деятельности в данном районе города или области.
*Определяется налоговая нагрузка как отношение начисленного налога на прибыль за период к валовому доходу.
|
|
4. ВЫЯВЛЕНИЕ «НЕСОСТЫКОВОК» ПО КОНТРАГЕНТАМ ПО НДС (приложение 5 к декларации по НДС).
А. выявлялись «несостыковки» на незначительные суммы, даны пояснения. (1 балл).
Б. выявлялись «несостыковки» на значительные суммы, даны пояснения. (2 балла).
В. выявлялись «несостыковки», пояснения не подавались. (3 балла).
Г. в результате выявленных «несостыковок» были доначислены суммы НДС. (4 балла).
Д. в составе контрагентов имеются банкроты, лица, ликвидированные в судебном порядке, а также – в отношении которых возбуждены уголов.дела. (39 баллов).
|
Приложение 5 к декларации по НДС. |
|
5. СООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДС (валовые доходы – налоговые обязательства валовые расходы – налоговый кредит).
А. показатели соответствуют друг другу. (1 балл).
Б. показатели не соответствуют друг другу в связи с законными основаниями, о чем при запросах ГНИ даны соответствующие пояснения. (2 балла).
В.показатели не соответствуют друг другу, о чем на запросы ГНИ соответствующих пояснений не подавалось. (23 балла).
|
Идеально, если показатели соответствуют друг другу, в противном случае, налоговый инспектор рано или поздно, направит запрос.
|
|
6. НАЛИЧИЕ УТОЧНЯЮЩЕЙ ОТЧЕТНОСТИ.
А. уточняющая отчетность не подавалась (не было оснований). (1 балл).
Б. единичные уточнения на незначительные суммы. (2 балла).
В. единичные уточнения на значительные суммы. (3 балла).
Г. значительное количество уточняющих расчетов. (4 балла).
|
|
|
7. ОБЪЕМЫ ОПЕРАЦИЙ СО СВЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ И НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.
А. до 10% от суммы валовых расходов. (1 балл).
Б. 10% от суммы ВР. (2 балла).
В. свыше 10% от суммы ВР. (3 балла).
|
|
|
8. ЗАЯВЛЕННЫЕ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА СУММЫ НДС.
А. не было (1 балл).
Б. до 100 тыс.грн. единоразово. (2 балла).
В. до 1,2 млн.грн. за год (39 баллов).
Г. свыше 1,2 млн.грн. за год (40 баллов).
|
|
|
9. ОТНОШЕНИЕ СУММЫ «ПРОЧИХ РАСХОДОВ» К ВАЛОВЫМ РАСХОДАМ*
А. до 10% (1 балл).
Б. 10% (2 балла).
В. свыше 10% (3 балла).
|
|
|
10. ОБЪЕМ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
А. льгот нет. (1 балл).
Б. сумма льготируемых операций не превышает 1 млн.грн. за год. (2 балла).
В. сумма льготируемых операций превышает 1 млн.грн. за год. (23 балла).
|
|
|
11 .«ОФФШОРНЫЕ» ВЭ-ОПЕРАЦИИ.
А. не проводятся. (1 балл).
Б. проводятся в незначительных объемах. (23 балла).
В. проводятся в значительных объемах. (39 баллов).
|
Если в составе контрагентов имеются лица с юрисдикцией в оффшорных зонах, это усиливает фискальный интерес. |
|
12. НАЛИЧИЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
А. не имеется. (1 балл).
Б. имеется до 10% от суммы ВР. (2 балла).
В. имеется свыше 10% от суммы ВР. (23 балла).
|
Хотите регулировать безнадежную «дебиторку» и вносить ее в состав валовых расходов, готовьтесь к проверкам – камеральным, невыездным документальным, выездным…. |
|
13. НАЛИЧИЕ «НЕТИПИЧНОГО» ЭКСПОРТА.
А. не проводился. (1 балл).
Б. проводился в незначительных объемах. (2 балла).
В. проводился в значительных объемах. (23 балла).
|
Любое предприятие вправе экспортировать что угодно, но, если извечный торговец лако-красочной продукцией вдруг осуществляет вывоз, например, зерна, да еще на крупную сумму, это не нравится контролерам. |
|
14. НАЛИЧИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА.
А. налогового долга практически не бывает. (1 балл).
Б. налоговый долг имел место одноразово в незначительных размерах. (2 балла).
В. налоговый долг имел место неоднократно и в значительных размерах. (23 балла).
|
|
|
15. МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ.
А. зарегистрировано только 1 предприятие. (1 балл).
Б. зарегистрировано несколько юридических лиц. (2 балла).
В. зарегистрировано в месте «массовой регистрации». (3 балла).
|
|
|
16. НАЛИЧИЕ ВЭ-ИНВЕСТИЦИЙ, ЗАЙМОВ, КРЕДИТОВ, ДЕПОЗИТОВ, ПОРУЧИТЕЛЬСТВ, ПРОЧ.
А. не было. (1 балл).
Б. были в незначительных объемах. (6 балла).
В. были в значительных объемах. (23 балла).
|
В «группу риска» попадают субъекты ВЭД, которые предоставляли или получали займы и кредиты, гарантии, поручительства, иностранные инвестиции, да еще и доходы по ним, не дай Бог, выплачивали. Кроме того, повышенное внимание будет уделено предприятиям, которые сами осуществляли инвестиции за рубеж (даже если это просто размещение денежных средств на зарубежном депозите). |
|
17. НАЛИЧИЕ ФИЛИАЛОВ.
А. нет филиалов. (1 балл).
Б. количество филиалов до 2х. (2 балла).
В. более 2х филиалов. (3 балла).
|
|
|
18. НАЛИЧИЕ ВЕКСЕЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.
А. нет. (1 балл).
Б. имеются в незначительных объемах. (23 балла).
В. имеются в значительных объемах. (39 баллов).
|
|
|
19. НАЛИЧИЕ КРЕДИТНЫХ, ПОСРЕДНИЧЕСКИХ И СТРАХОВЫХ ДОГОВОРОВ.
А. нет. (1 балл).
Б. единичны на незначительные суммы. (2 балла).
В. многочислены на значительные суммы. (3 балла).
|
|
|
20. НАЛИЧИЕ ОПЕРАЦИЙ РЕАЛИЗАЦИИ ПО ЦЕНАМ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ.
А. не было. (1 балл).
Б. в незначительных объемах. (2 балла).
В. в значительных объемах. (23 балла).
|
Налоговый аспект таких операций всегда интересовал ГНС, остается только понять методику анализа отчетности налоговиками с целью определения таких операций. |
|
21. НАЛИЧИЕ ОСТАТКОВ ТМЦ, БАЗ ДЛЯ ИХ ХРАНЕНИЯ И ТРАНСПОРТИРОВКИ.
А. остатки ТМЦ,базы для их хранения адекватны хоздеятельности. (1 балл).
Б. остатки ТМЦ неадекватны хоздеятельности. (23 балла).
|
|
|
22. НАЛИЧИЕ ФАКТОВ ВОЗВРАТОВ РАНЕЕ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ.
А. не было. (1 балл).
Б. было в незначительных объемах. (2 балла).
В. было в значительных объемах. (23 балла).
|
|
РЕЗУЛЬТАТЫ:
22-25 баллов - ничтожная степень вероятности реализации риска проверки
26-43 баллов - низкая степень вероятности реализации риска проверки
44-59 баллов - средняя степень вероятности реализации риска проверки
60 и более баллов - высокая степень вероятности реализации риска проверки
ТЕСТ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.
|
Оценка налоговых рисков (в баллах)
|
Комментарии
|
|
1.ОБЪЕМ ВАЛОВЫХ ДОХОДОВ ЗА ГОД.
А. до 300 тыс.грн. (1 балл).
Б. от 300 тыс.грн. до 2 млн.грн.(8 баллов).
В. от 2 млн.грн. и более. (14 баллов).
|
|
|
2.УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ ОТДАЧИ*
А. 1% и выше. (1 балл).
Б. от 1% до 0,5%. (2 балла).
В. ниже 0,5%. (8 баллов).
|
Налоговая отдача определяется как отношение среднемесячной суммы НДФЛ к среднемесячному валовому доходу. Показатели берутся за период с начала года до последнего отчетного периода или за предыдущий календарный год (в зависимости от того, в каком из периодов налоговая отдача меньше установленного показателя) |
|
3.КОЛИЧЕСТВО НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ.
А. нет наемных работников. (1 балл).
Б. до 4 человек. (2 балла).
В. 5 чел. и более. (8 баллов).
|
|
|
4.НАЛИЧИЕ СТАЦИОНАРНЫХ ОБЪЕКТОВ БИЗНЕСА ПРИ МАЛЫХ НАЛОГОВЫХ
ПЛАТЕЖАХ.
А. нет торговых точек, пунктов услуг, др.объектов недвижимости в собственности. . (1 балл).
Б. имеются. (8 баллов).
|
|
|
5.ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НЕСВОЙСТВЕННЫХ ХОЗ.ОПЕРАЦИЙ (например, ввоз товаров
на таможен. территорию без аккредитации как субъекта ВЭД).
А. не осуществлялись. (1 балл).
Б. осуществлялись в незначительных объемах (до 300 тыс.грн. в год). (2 балла).
В. осуществлялись в значительных объемах. . (14 баллов).
|
|
|
6.ОПЕРАЦИИ СО СВЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ (например, с предприятием, где ФЛП
является учредителем).
А. не было. (1 балл).
Б. были в незначительных объемах. (2 балла).
В. - были в значительных объемах (более 300 тыс.грн. в год) . (14 баллов).
|
Связанных лиц налоговики могут отследить (по крайней мер, попытаться) по приложению № 5 к декларации по НДС. Неплательщики же налога на прибыль (прежде всего – частные предприниматели на едином налоге) отслеживаются по ф. 1 ДФ. Впрочем, их доходы в части, не подлежащей налогообложению у налогового агента, можно без каких-либо последствий в ф. № 1 ДФ. и не показывать.
|
|
7.НАЛИЧИЕ ВЭД.
А. нет. (1 балл).
Б. есть. (8 баллов).
|
|
|
8.НАЛИЧИЕ ЗАЯВЛЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ПО НДС.
А. нет. (1 балл).
Б. заявлено до 5 тыс.грн. . (8 баллов).
В. заявлено более 5 тыс.грн. . (14 баллов).
|
|
|
9.ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СУММЫ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС.
А. не было. (1 балл).
Б. было не более 3х раз за год. (8 баллов).
В. постоянное декларирование «минуса» по НДС в теч. года. (14 баллов).
|
|
|
10.НАЛИЧИЕ ОТНОШЕНИЙ С «СОМНИТЕЛЬНЫМИ» ФИРМАМИ.
А. не было. (1 балл).
Б. были отношения в незначительных объемах. (8 баллов).
В. были отношения в значительных объемах. (14 баллов).
|
Письмо ГНАУ от 05.08.08. № 15742/7/16-1117. Очевидно, что первоочередная «проработка» ждет налогоплательщиков, о которых достоверно известно, что они воспользовались «налоговыми ямами» для завышения налогового кредита на значительную сумму, а также налогоплательщиков, занизивших налоговые обязательства и с некоторой вероятностью являющихся «налоговыми ямами»». «Проработка» таких субъектов проводится одновременно подразделениями налогообложения юридических и физических лиц и подразделениями налоговой милиции. «Налоговыми ямами» (фиктивными предприятиями) ГНАУ называет плательщиков НДС, в отношении которых налоговыми органами зафиксирована следующая информация:
- принято решения о прекращении (ликвидации, закрытии);
- возбуждено производство (надо полагать, судебное – С.К.) по делу о прекращении (ликвидации);
- в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии подтверждения сведений (сведения подтверждаются ежегодно – С.К.);
- в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии по местонахождению;
- имеется запрос на установление местонахождения (местожительства);
- предприятие признано банкротом;
- предприятие прекращено (ликвидировано, закрыто).
В отношении налогоплательщиков, «запятнавших» себя операциями с подобными предприятиями, принимаются меры по получению объяснений и соответствующих документов. При этом обязательно требуются реестры полученных и выданных налоговых накладных и копий самих накладных.
|
|
11.НАЛИЧИЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОГО ОТКЛОНЕНИЯ МЕЖДУ СУММОЙ НДФЛ,
УПЛАЧЕННОГО ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОРГОВЫХ ПАТЕНТОВ И СУММОЙ
НДФЛ, ИСЧИСЛЕННОЙ ПО ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ*
А. отклонение имеет положительное значение. (1 балл).
Б. отрицательное отклонение не более, чем в 2 раза. (8 баллов).
В. отрицательное отклонение более, чем в 2 раза. (14 баллов).
|
Каждому предпринимателю, приобретающему торговый патент, известно, что это приобретение является формой уплаты налога с доходов физических лиц. Плата за торговые патенты вносится авансом. Поэтому на момент сдач декларации о доходах и начислении НДФЛ за прошедший период определенная сумма налога уже уплачена как раз в виде платы за торговые патенты. То есть, уплата НДФЛ как будто подразделяется на 2 составляющие: во-первых - часть, уплачиваемую при оплате торговых патентов, и
во-вторых – часть, уплачиваемую в виде оплаты собственно НДФЛ по
декларации (недостающую часть).
Вот эти 2 части и сравнивают контролеры между собой. Коротко говоря, «патентная часть» не должна превышать «декларативную часть» налога с доходов физлиц.
|
|
12.ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ «ПОДОЗРИТЕЛЬНЫХ» ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПЕРЕЧЕНЬ).
А. не осуществляются. (1 балл).
Б. доля «подозрительных» операций незначительна в общем объеме. (8 баллов).
В. доля «подозрительных» операций значительна в общем объеме. (14 баллов).
|
Перечень «подозрительных» видов деятельности:
- операции с горюче-смазочными материалами
- торговля зерновой продукцией
- юридические услуги
- транспортные услуги
- артистическая, спортивная деятельность
- организация массовых, концертных зрелищ
- операции с ценными бумагами
- операции с движимым и недвижимым имуществом
- производственная деятельность
|
РЕЗУЛЬТАТЫ:
12 баллов - ничтожная степень вероятности реализации риска проверки
13-18 баллов - низкая степень вероятности реализации риска проверки
19-24 баллов - средняя степень вероятности реализации риска проверки
25 и более баллов - высокая степень вероятности реализации риска проверки
|
Аналитические материалы
1. Книга учета доходов и расходов для частных предпринимателей на общей системе налогообложения
2. Оценка налоговых рисков
|
